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融资租赁与融资性售后回租的税收问题

一、概念
  什么是融资租赁,简单一点说,就是甲公司需要一台设备搞生产,自己没有钱,找到从事融资租赁的乙公司,让乙公司出钱买设备,租给甲公司使用,甲公司支付租金。合同期满,甲公司支付设备残值的钱,取得所权,否则所有权归乙公司。
  融资性售后回租是指甲公司资金短缺,有一个厂房。乙公司资金充足。于是甲公司把厂房卖给乙公司,然后甲和乙签融资租赁合同,乙再把厂房租给甲继续使用,但是要分期付租金给乙公司,租赁期到了之后,乙再卖给甲公司或者乙公司自已用。
  融资租赁与融资性售后回租两者从表面看上去都很像,区分起来很有一些难度,也许有人说区分有必要吗?回答是,当然有必要,原因很简单,两者的税收后果有很大的不同。
   二、税率不同。
  融资租赁按税法规定属现代服务业,按租赁业缴税。若租赁的是动产,最新的税率为13%;如果租赁的是不动产,税率则是9%。  而融资性售后回租按税法规定,属于金融业的贷款服务,其税率为6%。
三、计税销售额不同。
  融资租赁服务。以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
  融资性售后回租服务。以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息发行债券利息后的余额作为销售额。
  两者的区别在于,进行差额扣除时,融资性售后回租服务销售额不含本金,提供融资性售后回租服务属于贷款服务。
    四,进项抵扣不同。
  因为融资性售后回租属于贷款服务,所以,进项税额不能抵扣。而融资租赁可以扣除进项税额。